Регистрация партнерства ЛП в Великобритании

ВЕЛИКОБРИТАНИЯ

Для клиентов, которые желают работать с более престижной по своему статусу компанией, предлагается регистрация компании в Великобритании.

Основным корпоративным законодательством является Акт о Компаниях 1985 года (с поправками), и Акт о Доходах и Корпоративных Налогах 1988 года.

Типы компаний

-          Частная  компания с ограниченной ответственностью, Company (private) limited by shares or guarantee, (“Limited - Ltd.”). – Уставной капитал: минимум не установлен. Обычно авторизованный (разрешенный к выпуску) капитал составляет £100 или £1 000 и состоит из 100 или 1 000 акций соответственно, номинальной стоимостью £1 каждая.

-          Общественные (открытые) компании, Public limited companies) (“p.l.c.”). – минимальный акционерный капитал для общественной компании составляет £50.000, из которых £12.500 должны быть полностью оплаченными (в случае ликвидации компании должны быть полностью выплачены £50.000).

-          Компания с неограниченной ответственностью (частная), Unlimited company (private), (“unlimited”)- ответственность его участников не ограниченна, вплоть до выплаты из личного имущества.

-          Компании с ограниченной ответственностью International Limited Liability Partnership (LLP и LP) является сравнительно новой формой предпринимательства. Закон регулирующий данный тип компании вступил в силу в Великобритании в 2000 году (Limited Liability Partnership Act 2000).

Конфиденциальность данных. В Великобритании нет специальных законов в отношении раскрытия данных по директорам и владельцам компании, поэтому данные являются открытыми. Публично доступна информация о зарегистрированном офисе, именах директоров, акционеров и секретаря, Меморандум и Статьи Ассоциации, ежегодный отчет, уплаченные налоги.

Резидентные компании. Компания считается резидентной, если она учреждена в Великобритании и здесь находится ее центр управления и контроля. Всемирные доходы резидентных компаний в Великобритании облагаются корпоративным налогом.

Управление компании. Частная (закрытая) компания должна иметь по крайней мере одного директора, а общественная (открытая) – как минимум двух директоров. Если директор один, то он не может быть одновременно и секретарем компании. Директора могут быть как физическими лицами, так и корпоративными. Директора могут быть любой национальности, и не обязательно они должны быть резидентами Великобритании. Если в компании более двух директоров, то один из них может быть также секретарем, но Британский Акт о Компаниях сложен, и поэтому рекомендуется, чтобы был назначен профессиональный секретарь с соответствующим опытом работы. Детали относительно директоров фигурируют в публичных отчетах, но анонимность может быть достигнута за счет использования номинальных директоров/секретаря. Директор  может одновременно являться акционером (эта ситуация очень распространена в компаниях малого бизнеса). Если директоров двое или более, один из них может выполнять обязанности секретаря.

Также как директором, - секретарем компании может быть как физическое, так и  юридическое лицо. Он может быть любой национальности, и необязательно должен быть резидентом Великобритании.

Предлагаем вначале рассмотреть компании с ограниченной ответственностью типа Private Limited (Ltd).

Регистрация компании. При учреждении компании в Великобритании учредители вместо устава вырабатывают два документа - меморандум об образовании (Мemorandum of Аssociation), который регулирует ее внешние сношения и внутренний регламент компании (Аrticles of  Аssociation), регулирующий отношения внутри компании.

Требования о ежегодном отчете о финансовой деятельности компании.

Ежегодный отчет должен быть представлен в Регистр компаний, который включает в себя информацию об акционерах, расходах и другую информацию, которая подтверждается документами (счетами, договорами, банковскими выписками, и т.д.).

Аудит. Если  компания ведет активную работу (с объемом продаж более £1 млн.), то  необходимо ежегодно предоставлять не только финансовый отчет, но и проходить аудиторскую проверку. Если годовой оборот менее £350.000, компании должны представить только выписки из счетов с кратким бухгалтерским отчетом. В конце каждого финансового года клиент должен собирать и предоставить все необходимые документы аудитору/ бухгалтеру компании (на английском языке): счета, договора, банковские выписки, инвойсы для каждой транзакции, и т.д. Аудитор/ бухгалтер компании должен быть членом одного из нижеперечисленных профессиональных объединений: Institute of Chartered Accountants in England and Wales, Institute of Chartered Accountants in Scotland, Institute of Chartered Accountants in Ireland, Chartered Association of Certified Accountants. После обработки всех полученных документов  аудитор подготавливает отчет и производит начисление налогов.

Срок  подачи отчета.  Отчеты подаются в службу  государственных доходов (IRS) в течении 9 месяцев после окончания финансового года. Обычно финансовый год заканчивается с последним днем месяца регистрации. Например, если компания зарегистрирована 7го сентября 2001, тогда финансовый год закончится 30 го сентября 2002 , 31го июня 2003 года - самый последний срок подачи отчетности.

Cтоимость подготовки отчета и аудита будет зависеть индивидуально от требований каждого клиента, его нужд и потребностей. На окончательную сумму оплаты будет влиять так же сложность рассматриваемых сделок, качество оформления бухгалтерских документов и т.д.

Налогообложение компании.

•             Стандартная ставка налога на прибыль - 30%

•             Компаний с низким доходом - 20%

•             Пониженные ставки -10%

Ставка налога с прибыли  будет 20%  для компаний, имеющих доход менее £300,000; в размере 30%, если доходы выше этой суммы (стандартная ставка налога на прибыль). Пониженные ставки 10% — если  годовые доходы не выше £10,000.

Использование компаний

Резидентная компания Великобритании в паре с нерезидентной компанией.

Сейчас все большую популярность приобретает использование резидентной компании в связке с компанией оффшорной. Использование британской компании позволяет пользоваться всеми преимуществами, предусмотренными широкой сетью налоговых соглашений об устранении двойного налогообложения между Великобританией и целым рядом стран: Австралия, Австрия, Антигуа, Бангладеш, Барбадос, Белиз, Бельгия, Бирма, Болгария, Ботсвана, Бруней, Венгрия, Гайана, Гамбия, Германия, Гернси, Гренада, Греция, Дания, Джерси, Египет, Замбия, Зимбабве, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Кения, Кирибати, Кипр, Китай, Латвия, Литва, Лесото, Люксембург, Маврикий, Малави, Малайзия, Мальта, Марокко, Монтсеррат, Мэн (остров), Намибия, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Пакистан, Папуа-Новая, Гвинея, Польша, Португалия, Россия, Румыния, Сент—Кристофер и Невис, Сент-Люсия, Свазиленд, Сьерра, Леоне, Сингапур, Словакия, Словения, Соломоновы острова, США, Судан, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Тувалу, Тунис, Турция, Уганда, Фиджи, Филиппины, Финляндия, Фолклендские острова, Франция, Хорватия, Чехия, Швейцария, Швеция, Шри-Ланка, Южная Африка, Южная Корея, Эстония, Ямайка, Япония.

Схема может включать  в себя две компании. Первая зарегистрирована в  Великобритании,  другая в офшорной стране (например: BVI, Gibraltar, Belize). Для примера возьмем Белиз. Все клиенты британской компании, а так же  их деловые партнеры могут видеть только саму британскую компанию, поскольку она может  действовать как нераскрытый агент компании Белиза, то есть делающий весь бизнес от имени нерезидентной компании (подписывающийся соглашения, издавая счета, собирая деньги и т.д.). На основе заключенного договора о партнерстве, агентском договоре британская компания может получать, например, только 5% от всей прибыли, вся остальная  прибыль будет идти на компанию Белиз, которая является оффшорной и  освобождена от уплаты налогов. Эти 5% являются прибылью британской компании, по которой будут начислены налоги.

Допустим, налог (20% от 5%), который  необходимо будет уплатить составит  около 1% от реального подоходного налога фирмы. Преимущества такой формы следующее:

1. Британская компания - реальный налогоплательщик. В многих странах есть "черные списки" оффшорных стран. В Росии отслеживают  бизнес с нерезидентными компаниями, что часто влечет за собой дополнительное налогообложение. Кроме того, контакты с нерезидентными компаниями всюду означают дополнительный  повышенный интерес налоговых властей. Британские компании нигде не рассматриваются как нерезидентные.

2. Другая компания зарегистрирована в Белизе, которая вообще не несет никакую налоговую ответственность и может быть зарегистрирована конфиденциальным способом. Это позволяет сохранить большую часть дохода и сохранить не раскрытыми данные об истинных владельцах.

UK INTERNATIONAL LIMITED LIABILITY PARTNERSHIPS

International Limited Liability Partnership (LLP и LP) является сравнительно новой формой предпринимательства, т.е. компании с ограниченной ответственностью. Закон регулирующий данный тип компании вступил в силу во Великобритании в 2000 году (Limited Liability Partnership Act 2000).

Главным преимуществом данного типа компаний является сравнительно простая организационная структура и факт, что LLP&LP подлежит налогообложению как партнерство. Следовательно, прибыль LLP&LP освобождена от уплаты налогов. Налогообложению подлежит прибыль владельцев, которую они получают от деятельности LLP&LP.

Для того, чтобы получить полное освобождение от уплаты налогов в Великобритании необходимо соблюдать некоторые условия:

1.            Владельцами (Members) компании не могут быть резидентами или гражданами  Великобритании.

2.            Компания не должна вести предпринимательскую деятельность на территории Великобритании, заключать договор с другими резидентами (физическими или юридическими лицами) Великобритании. Также LL&LP не может быть использована для инвестиций в фондовых рынках или рынках недвижимости.

Каждый год LLP должна подавать финансовые отчеты (в некоторых случаях требуется, чтобы отчеты проходили аудит). Информация в финансовых отчетах должна содержать:

Годовой оборот, баланс, подписанный владельцами. Отчет аудитора, подписанный аудитором (если произведен аудит). Расчет прибыли и убытков перед выплатой вознаграждения владельцам. Если прибыли превышает GBP 200 000.00, - сумма, которая предназначена владельцу, имеющему самую высокую долю в компании, тоже должна быть указана. Кроме того, должна быть указана также совокупность капитала и займов, которую владельцы вложили в компанию, а также совокупность сумм, которые были выплачены владельцами в течении года. 

Как уже писалось, при выполнении вышеперечисленных условий, LLP не подлежит налогообложению Великобритании. Все же при смене владельцев LLP или продаже собственности LLP необходимо уплатить государственную пошлину (обычно в размере 1- 4%, за исключением продажи своих долей, когда ставка 0,5%).

Следует учесть, что возможность использования преимуществ международных договоров об избежании двойного налогообложения доходов в случаях с LLP определяются по месту проживания владельцев компании. Т.е., LLP с владельцами – нерезидентами Великобритании не может использовать преимущества данных договоров, которые Великобритания заключила с другими странами. Регистрация в Великобритании партнерства проста и быстрая.

Основные требования к структуре LLP&LP

Регистрационный офис компании должен быть во Великобритании.

Минимальное число владельцев – два (физические или юридические лица)

Минимальное число директоров – не требуется (функции директоров осуществляют минимум двое владельцев)

Секретарь компании – не требуется (функции секретаря выполняют владельцы)

Фиксируются ли данные владельцев в государственных регистрах – да

Стандартный названный капитал – GBP 2.00