Кипрская компания, получающая роялти

Концепция

 Роялти – это платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или предоставление права пользования любым авторским правом на произведения литературы, искусства или науки. Сюда можно так же включить кинофильмы и записи для радио- и телевещания, различные патенты, ноу-хау, компьютерные программы, товарные знаки, дизайн или модель, план, секретная формула или процесс. А так же информация, которая касается промышленного, коммерческого или научного опыта за пользование или право пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием.

 Суть налогового планирования платежей роялти, заключена в том, чтобы интеллектуальной собственностью владела иностранная компания, созданная в стабильной стране, эта интеллектуальная собственность использовалась в стране с высоким налогообложением (например, в Украине), платежи роялти формировали затраты в компании с высоким налогообложением и уменьшали ее прибыль, эти платежи формировали прибыль в стране с низким налогообложением.

Для того, чтобы доход иностранной компании в виде роялти, извлекаемый в стране с высоким налогообложением, не облагался налогом у местной компании - источника выплаты, иностранная компания – получатель роялти должна быть налоговым резидентом в той стране, которая имеет ратифицированное соглашение об избежании двойного налогообложения со страной, откуда извлекает доход.

Для дальнейшего налогового планирования в стране регистрации иностранной компании, оптимально, если она сама не будет собственником интеллектуальной собственности, а будет иметь лицензионный договор с предприятием-собственником, зарегистрированным в стране с нулевой ставкой налога на прибыль.

 Как это работает

Клиент, владеющий ценной интеллектуальной собственностью, передаёт или продаёт её (по минимальной стоимости) иностранной компании №1, в которой является бенефициарным владельцем. Компания №1 зарегистрирована в оффшорной зоне.

Компания №1 выдаёт лицензию на некоторые или все права на использование собственности предприятию №2, зарегистрированному в стране, имеющей налоговое соглашение со страной, в которой будет использоваться эта собственность, и откуда пойдут роялти. Клиент является бенефициарным собственником и в компании №2.

Компания №2 заключает сублицензионные соглашения с предприятием (предприятиями) страны, в которой будет использоваться интеллектуальная собственность.

Предприятие, находящееся в стране с высоким налогообложением, платит роялти в адрес компании №2, тем самым уменьшая свою прибыль и налоговые платежи.

Компания №2, в свою очередь, платит роялти в адрес компании №1, оставляя у себя минимальный доход в виде разницы между полученными и выплаченными роялти, и выплачивает налог с этой минимальной прибыли.

Необходимо, чтобы в стране, где создана компания №2 был специальный режим, при котором отсутствует требование об уплате налога на доход компании №1, удерживаемого обычно у источника выплаты роялти.

Основная прибыль от использования интеллектуальной собственности формируется у компании №1 и налогом не облагается. При этом обеспечивается надежная защита этой собственности от возможных посягательств третьих лиц.

Выбор компании

 При выборе места для регистрации офшорной компании важно учитывать несколько моментов: наличие и особенности соглашения об избежании двойного налогообложения со страной-источником роялти, налоговые ставки и особенности системы налогообложения, стоимость регистрации компании, ее ежегодное обслуживание, требования к формированию уставного капитала.

 Если планируется дальнейшее налоговое планирование с целью уменьшения налоговых платежей этой иностранной компании за счет платежей роялти в адрес оффшорной компании, то при выборе места для регистрации такой оффшорной компании важно учитывать возможность не удержания налога у источника при платежах роялти в адрес оффшорной компании. Такая возможность может быть обеспечена особенностями налоговой системы (например, на Кипре не удерживается налог при выплате роялти), наличием директивы ЕС о процентах и роялти (предполагает нулевой налог у источника на выплаты роялти, распределяемые между странами ЕС), наличием соглашения об избежании двойного налогообложения (например, если роялти сначала поступают из России в адрес компаний из некоторых европейских юрисдикций, а потом переводятся на Кипр, который имеет налоговые соглашения с этими странами).

В двух последних случаях полезно иметь компанию №3 (оффшорную), в которую в итоге и попадет основная прибыль с Кипра, но при этом надо учесть, что стоимость всей схемы увеличится.

 Информация о налогах на Кипре

Нет налога у источника при выплате роялти кипрской компанией в любую другую страну, учитывая тот факт, что роялти не являются правами на интеллектуальную собственность, источником которой является Кипр, и что бенефициар не является резидентом Кипра.

 Разница между суммами роялти, полученными кипрской компанией и уплаченными ею в адрес оффшорной фирмы, должна быть не менее 5%. Этот критерий основан на деловой практике.

Налог, уплачиваемый в таком случае на Кипре, составляет максимум 10% от 5% полученного дохода, т.е. 0,5% нетто.

Основной доход формируется в оффшорной компании, находящейся в зоне низкого или нулевого налогообложения.